美国15大避税公司：最高利润超百亿美元，税额却是负数……

美国科技大厂“税收”缩影：拿着数十亿、数百亿美元净利润，税额可能为负。

因为离婚，亚马逊CEO贝佐斯手中所持亚马逊份额被前妻拿走25%，价值约360亿美元。

虽然小有打击，但这件事情并没有妨碍贝佐斯在之后拿回“全球首富”的桂冠，亚马逊也依旧是全球科技企业的领头羊之一。

时至今日，亚马逊的市值高达1.61万亿美元，贝佐斯本人的身价也已经达到1821亿美元。但是令人颇为惊奇的是，在净利润超过了130亿美元的前提下，亚马逊的纳税额竟然只有1.62亿美元，过去两年甚至税额为负数。

避税哪家强？亚马逊——0税额，甚至倒拿退税

昨日，国外媒体做了一个榜单“美国15大避税公司”，人们所熟识的亚马逊、IBM、通用、星巴克等皆榜上有名。其中，亚马逊凭实力拿下榜首。

逃税是什么，想必不需要多做解释了，大家都知道这是一种违法的行为。至于“避税”，则是一种完全合法的行为。

针对避税，这家外媒在报道中指出，在美国，对超级富豪有太多的豁免，而当考虑到美国最大的一些公司时，情况会变得更糟糕。

比如Institute On Taxation And Economic Policy发布的一份研究显示，在2018年，美国财富500强公司中，379家盈利公司的实际税率为11.1%，比已经大幅降低的法定税率还低了50%左右，更是有91家公司没有缴纳任何税款，甚至负数，即便他们之中的某些是盈利的。

在此之前，2008-2015年间，每年能够做到完全逃过企业税的企业数量只有2018年的5分之一，仅有18家公司实现了0纳税甚至负纳税。就眼下的情况，基于法定税率再砍一半、0纳税甚至负数，最终带来的后果是，2018年美国联邦政府少收了约740亿美元的企业税。

而正如榜单的排名，论及避税能力，亚马逊可谓“个中高手”：

利润过百亿却0纳税，他们是怎么做到的？

从以上0纳税企业数量的增长幅度可以看到，2017年可以说是一个“拐点”的存在。

就是在这一年的12月，特朗普签署了美国历史上最大规模的税改法案，将企业所得税率从35%将至21%。

但是想必大家也注意到了，虽然法定税率是21%，但是包括亚马逊在内的诸多企业缴税到最后并没有达到这个标准，甚至还出现了负税率。他们究竟是怎么做到的？

这里依旧以亚马逊为例，在美国境内，它的主要避税方式有三种，分别是：

不断新增设施、购物新设备作为商业投资，增加抵扣额；

给员工发股票来取代现金，股票增加，抵扣税越多；

在各地建立仓库和数据中心，通过创造大量就业机会来获得税收优惠。

与此同时，亚马逊也没有忽略那些通用避税方式，包括选一个好的公司注册地来省下税费，以及充分利用美国税法中的“亏损抵后”规则，即用当年发生的亏损额，来抵消往后年度（期限为15年）的应税所得，从而实现所得税收益。

以上是亚马逊在美国境内的避税手段，但作为一家国际性公司，在海外市场，这一套规则并不适用。

在这一点上，亚马逊的做法是搭建一个避税架构。比如在欧洲，亚马逊搭建“美国——卢森堡经营主体——卢森堡壳公司”避税架构，经营主体通过将90%以上收入过渡给壳公司，实现极少的所得额，继而降低税率；壳公司作为一家合伙企业本身在卢森堡就不征税，仅在合伙人一方征税，如此一来，壳公司成不了纳税主体，而合作人又远在美国，最后无税可纳。

依据美国修改前的美国税法（2017年之前），当地企业位于国外的公司所产生的利润汇回美国前，无需纳税。也因此这一样一环扣一环，亚马逊通过避税架构，成功将欧洲销售利润率降至1%以内。

可以看出，就避税这回事上，包括亚马逊在内的美国企业可谓百般花样。

美国科技大厂2021年的关键词是？

在外媒评出的美国15大避税公司中，科技企业虽然不多，但在前三名中就囊括了2名科技大厂，另外还有Netflix。

而在榜单之外，诸如英伟达、苹果、Facebook、Alphabet以及Salesforce等科技大厂或多或少都存在通过避税手段实现低联邦税的行为，其中的一些也一度曾经体会过0税额，甚至负税额的“甜头”。

只不过，眼下距离特朗普卸任总统一职剩下不到20天的时间，而即将上任的拜登早在之前就提议，将企业税从21%提高到28%，对美国公司征收新的最低税。

与此同时，我们也可以注意到，就在去年，虽然全球笼罩在新冠疫情的阴霾下，但科技大厂在中后期皆重新振作起来，更是在营收、利润等方面再创新高，比如亚马逊，前三季度的净利润已经就已经超过2019年全年，又比如微软，2020年前三季度累计净利润与2019年总额仅有51亿美元的差距……

众所周知，因为移动设备、云服务等需求的暴增，这些科技大厂都抓住了财机，股票在下半年也是一路高走。但是相对的，其他诸多行业却因为疫情的缘故被打压下去，首当其冲的就是零售企业，也因此，科技行业与其他行业之间的差距也被进一步拉大。

依照目前科技行业的一派繁荣，根据以往的经验，或许是时候“分散科技行业财富效应”了。至于怎么做，增加税收可能是一种直接的做法。

事实上，除了拜登，诸如西雅图和旧金山等城市也早已瞄准了科技行业，并出台了一些政策，包括向大企业征税来补贴无家可归者等等。

值得注意的是，从去年开始，一起针对科技大厂的反垄断调查被正式摆上台面。新的一年已经到来，面对科技行业的财富偏移、权责等问题，或许是时候开始进一步加以考虑了。

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